建设项目全过程造价控制的关键节点

建设项目全过程造价控制能够通过对建设项目的事前、事中和事后控制进行成本核算，从而有效控制项目投资，全过程造价控制中涉及环节较多，并且每一环节都有影响工程造价的变量因素，本文主要对全过程造价控制实际操作过程中遇到的节点及难点问题进行了介绍和分析，以期为同类型项目提供有益参考。

一、引言

项目的全过程造价控制一般包括项目决策期、实施期和运营初期。决策期的具体内容是由建设单位主管或政府部门主导，设计单位从决策期的后半程(可行性研究编制阶段)开始介入项目，而中期(施工阶段)到后期(竣工阶段)由于参与的单位众多，过程资料繁杂，会导致全过程造价变得更加难以控制。本文主要针对项目全过程从初步设计阶段至竣工阶段所涉及的各个主要节点、问题及实际操作步骤进行总结及探讨。

二、全过程造价控制的节点

全过程造价控制覆盖建设工程前期、设计、招投标、施工、竣工验收等各阶段。具体为：①前期：项目建议书-可行性研究评估-投资估算；②设计阶段：初步设计-概算投资；③招投标阶段：施工图纸设计-预算投资-招标控制价-招投标；④施工阶段：进度款拨付-材料设备方案比选-设备、材料认价-变更洽商；⑤竣工阶段：竣工结算与决算-工程尾款拨付-配合审计-造价指标分析-成本核算。

1．初步设计阶段

该阶段主要由建设单位与设计院共同编制初步设计概算，也是项目第一次由方案落地到图纸的阶段。

该阶段内将概算投资作为控制的主要目标，需要从方案上进行严格把控。项目中所涉及的各个专业(建筑、结构、电气、水暖等)均需要聘请不同设计院的方案专家对图纸、初步设计说明做详细的评审。尤其是近些年来我国设计规范在不断完善，从项目可行性研究阶段审批到初步设计阶段的深化一般需要一年的时间，这一年中设计规范的改变足以影响到投资的变化。

值得注意的是，审定的初步设计方案一定要向建设单位进行沟通汇报，尤其是一些特定的主体(医院、歌舞剧院等)、空间的布局、功能的需求必须要得到建设单位(使用主体)的认同。因为如果后期结构格局发生变化，对于全过程投资控制将是灾难性的，尤其是在施工阶段无法通过施工措施调整的变化，是影响到后期投资变动的主要原因。

工作重点：初步设计方案的确定、初步设计概算的全面性具体操作步骤：建设单位→设计院(→政府审批部门)→评审单位(咨询公司)

2．招标投标阶段

该阶段主要由建设单位、设计院、招标代理公司、咨询公司配合完成，也是项目进行到施工阶段的必要环节。

该阶段将招标控制价作为控制的主要目标，需要设计院对初步设计图纸进行深化设计，由招标代理公司编写招标文件，咨询公司编制招标清单及控制价。建设单位对项目中的暂估价、暂列金额进行确认。

许多大型建设项目均具有地下结构工程，本阶段必须要在招投标前出具地质的详勘报告，因为地下结构的不确定性会导致地基处理及土方量的变化，这点也常常是施工单位提出第一次经济索赔的原因。

此外，由于设计院专业性的限制，有些分包专业(弱电、消防、钢结构等)的投资是以暂估项计人控制价的，这就对项目的投资产生了较大不确定性。在这个阶段，建议建设单位找到长期合作的专业公司，对方案进行深化，对分包投资进行细项估算，不要等到实际施工的时候才考虑到分包工程的投资控制。

工作重点：准确性、时效性。

具体操作步骤：设计院(施工图)→建设单位(暂估价、暂列金额)→招标代理(招标文件、招标清单、控制价)→施工单位(投标)→咨询公司(清标)。

3．施工阶段

该阶段主要由建设单位、设计院、招标施工单位、咨询公司配合完成，也是项目全过程投资控制最复杂、关键的环节。

该阶段内全过程造价控制需要的内容较多，主要包括进度款的拨付审批、设备方案的比选、设备材料认价、技术经济洽商。

(1)进度款的拨付及审批

施工单位进场之后就需要搭设临建工程，将施工机械、材料运输进场堆放，同时工程预付款也要在此时拨付。建设单位的项目大额资金从财务账面流出，预付款的拨付成为全过程造价控制总台账的第一行。根据以往实际工程经验，拨付工程进度款报表有(以咨询单位为例)：工程咨询函、支付建议表、进度款审核汇总表、总进度款支付台账及进度款明细。

值得注意的是，在拨付进度款的同时，对于合同条款中预付款、暂列金额、文明施工费、质保金等费用的核算极为重要，必须要注意预付款的起扣时点，暂列金额是否需要扣除，文明施工费的拨付方式及质保金的扣除。务必要做到每笔款项都计算清晰，总投资严格把控，切勿拨冒。每次拨付进度款的时候，都需要遵循由施工单位申报，监理单位初审，最终由全过程造价咨询公司复核流程，因此每个部门(公司)都应该按照施工合同的付款条款独立计算出金额，如果一致，才可进行签字审批。如有差异则应分析原因，确保拨付投资的准确性。

工作重点：资金的准确性。

具体操作步骤：施工单位→工程部→监理→成本合约部→咨询公司

(2)设备方案的比选在全过程造价控制中，经常遇到设备材料采购过程中的方案比选。这是因为在设计图纸及招标的过程中，无论是建设单位还是设计单位均不能明示设备的具体品牌，只能描述其参数、档次、规格及功能。这就造成了在具体设备、材料采购日寸出现价格差、性能差等现象。建设单位此时需要牵头设计单位、施工单位、咨询公司一起做方案比选工作。

通常是由全过程造价控制公司对市场上出现的符合设计参数规格的厂商进行询价，询价的具体内容包括电话、传真、网站等，无论哪种方式，比选的同时，一定要留下询价轨迹，甚至将产品供应商邀请至项目地，与建设单位一同进行实地考察。如果出现参数的差距，需要设计方给予专业意见，功能参数规格均一致的情况下，需要对各个零部件(设备)进行价格比选，最终确定一家的设备材料价格最适合该项目，即性价比最优。

值得注意的是，在获取厂商报价的时候要注意该报价是否包含了税金。如果是总包方负责安装的设备，还要考虑总包服务费是否要计入设备的综合单价，还是单独计列，这些价格变化，都会对投资产生影响。

工作重点：时效性、可靠性。

具体操作步骤：施工单位→工程部→设计院→成本合约部→咨询公司

(3)设备、材料认价

上述阐述了设备、材料的方案比选，接下来就是设备、材料的认价。以咨询单位为例，出具的认价套表主要包含：五方签字认价单(施工单位、监理、工程部、成本合约部、咨询公司)、材料咨询意见。

值得注意的是，设备材料价格在本阶段得以确认，由施工单位(建设单位)采购并用在项目建设中，但是在拨付进度款时，不能计入新确认的价格。此时如果在投标时确定为暂估价，则在拨付进度款时应继续带入暂估价，如果未确定为暂估价的材料、设备，则按照中标的价格计入。这是因为新的材料、设备的价格往往要高于中标的价格，如果按照新价格拨付进度款时，会出现短时间内达到合同拨款限额的情况，这会对后续工程施工产生很不利的影响，甚至会导致该项目后期由于长时间没有拨款不得不修改原合同条件的状况发生，也使得建设单位在后续的合同履行中处于被动的地位，甚至威胁着项目的质量、安全、进度、投资。

工作重点：时效性。

具体操作步骤：施工单位→监理→工程部→合约部→咨询公司

(4)经济洽商

施工过程中，最经常遇到投资变化的情况有洽商、变更、签证。这些情况具体的含义并不一致。洽商是指施工单位就图纸、设计变更所确定的工程内容以外，原投标中未包含的，而施工中又实际发生费用的施工内容所办理的书面说明。工程洽商是施工设计图纸的补充，与施工图纸有同等重要的作用。变更通常指设计变更，主要指项目对施工图设计文件所进行的必要修改、完善、优化等活动。设计变更应以图纸或设计变更通知单的形式发出。注意设计变更在有些概率下可能不发生投资的改变。签证是指在施工合同履行过程中，承发包双方根据合同的约定，就合同价款之外的费用补偿、工期顺延以及因各种原因造成的损失赔偿达成的补充协议。

上述解释了洽商、变更、签证的相关含义，也给全过程造价投资控制提供了相关的基础。特别要说明的是实际操作过程中，要注意上述情况的发生，是否满足合同约定调整价款的限额，即通常合同约定一个限额才能导致施工单位发生索赔，不到限额，仅作为技术变更处理。同时审定的各类洽商、变更、签证均要作为结算的一部分，具体包括原因文字描述、照片资料、配套图纸、对应明细等，在项目整体结算时汇总计入。以咨询单位为例，需要出具的套表有：工程造价审核确认单[多方签字：建设单位、(设计单位)监理单位、工程部、(成本合约部)咨询公司]、工程咨询函。

工作重点：准确性。

具体操作步骤：(设计院→)施工单位→监理→工程部→成本合约部→咨询公司

4．工程结、决算阶段

(1)工程结算

施工单位完成合同内约定的工作，竣工验收通过之后，就需要开展结算工作。结算工作的特点是工程量大、资料繁多、时间紧张，往往同时还面临着施工单位与审计单位的争议、施工单位与建设单位的争议等问题。

首先由施工单位预算部汇总编制完成工程结算书，报送监理，监理初审之后再由工程部加以确认，转至成本合约部，其次由咨询公司出具正式审核报告，少数情况下还可能会有审计稽查部门最后复审。审核的依据就比较广泛了，主要包括合同协议书、投标文件(中标文件)、图纸、全过程文件(认价、洽商、变更、签证)等。可以看出在施工过程中全过程文件记录得越详细对工程结算造价越能起到保障的作用。

对应争议项的处理，建议承发包双方本着友好协商的态度解决。如果遇到言辞激烈的情况，双方需要冷静下来，最好找到一个专业技术力量帮忙解答。最常用的争议解决方式是双方约定同一时间到当地造价处咨询答疑。

值得注意的是在结算审核完成之后，施工单位往往还需要申请工程尾款，尾款的审核工作也是全过程造价工作不可或缺的一部分。在尾款的拨付与审批时，要注意依据结算报告，合同条款中扣减质保金(保函)等费用的核算。

工作重点：准确性。

具体操作步骤：施工单位→工程部→监理→合约部→咨询公司(→配合审计)

(2)决算阶段

项目做好竣工验收之后，就需要到工程所在地建委备案，之后开始进行竣工决算。竣工决算不只需要工程部、成本合约部编制审核，还需要财务部、采购部、前期部等一同配合处理。其实竣工决算的主要目的是将建成的项目作为公司的固定资产进行交付，只有项目转固之后才能开始资产折旧计算，这是公司的财务年报的一个最为重要的数据。这其中涉及所有项目的工程类合同(总包、分包)、工程建设其他类合同(设计、监理等)、建设管理发生的票据(业务招待费、餐费、打印费、邮费等)、建设期利息等。因此编制决算时，务必要确定发生的费用是否为该项目的内容，不能把日常业务费票据或者其他项目的费用计入决算中，也不要有任何遗漏。

财务竣工决算报告通常包含文字和报表两部分。文字部分需要和项目的概算批复或者立项批复做规模及投资的对比分析，只有分析之后，我们才能看出完成的项目主要功能与当初立项时的变化，规模的变化。切记不可出现超规、超标的情况。报表部分主要有封面、概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表、待摊投资明细表、应付款明细表、应收款明细表等。

值得注意的是竣工决算要做到准确的同时，还要保证及时性。有些项目提交决算的时间较晚，而项目的部分资金是使用的银行贷款，继而发生了建设期利息，而建设期内产生的建设期贷款利息一般持续至建设期结束，甚至在项目建成之后的运营(经营)期内也依旧持续发生，给整体项目建成运行带来沉重负担。

最后，项目经过竣工决算的审核，全过程造价控制也基本结束了。全部工作结束要归集资料存档。

工作重点：及时性、准确性。具体操作步骤：合约部(工程部、前期部、财务部、采购部配合)→咨询公司(→配合审计)

三、结束语

现在越来越多的项目引入了全过程造价控制，这比项目分阶段把控资金要更加程序化、标准化、严格化，白始至终由一个公司或部门把控项目投资。同时我们也建议项目建设过程中积极有效地聘请更加专业的中介工程咨询机构合理控制投资，把握工程节点，使项目资金得到有效保障。

来源：《招标采购管理》